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互博网上百家乐: 基于现代风险导向审计模式下的企业内部审计

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发表于 2018-3-20 20:34:15 | 只看该作者 回帖奖励 |倒序浏览 |阅读模式
  随着社会经济的不断发展,市场经济体制下企业所面临的市场竞争越来越激烈,与此同时企业发展过程中所面临的风险也越来越多,面对日益严峻的市场竞争环境,现代化企业想要谋求更好的发展,必须要对外部市场风险进行科学预测,重视内部审计工作的作用,文章从现代风险导向设计模式的流程以及具体实施存在的问题入手,重点对企业内部审计进行了深入分析。
  风险是任何企业发展都要面临的,现代化的风险导向审计模式主要是针对企业外部经济发展环境而作出的一系列风险评估,通过风险评估来确定企业内部审计的主要构成以及关键点。现代风险导向审计模式可以帮助企业有效地规避发展决策风险,大幅度的提升企业内部审计工作的整体水平,提升企业的市场竞争力。面对日益严峻的市场竞争环境,不论是内部审计工作的完善提升,还是外部环境风险的预测和判断,对于现代化企业来讲都至关重要。
  一、基于现代风险导向审计模式的企业内部审计流程
 ?。ㄒ唬┣捌谧急?br />   内部审计开始之前必须要明确审计工作的目标,同时对于企业的外部风险进行识别,根据风险构成编制审计工作的具体规划,确定审计工作重点,例如有色冶炼企业重点要把套期保值风险敞口、贸易融资汇率风险及资产流动性等作为内审重点。对于审计人员来讲,前期准备阶段需要考虑企业的目标、战略以及经营风险三个主要因素,同时还要从企业性质出发,综合考虑会计政策的制定以及应用、企业内部控制制度以及财务业绩。
 ?。ǘ┠诓可蠹剖凳?br />   实施阶段主要是根据外部风险的识别来制定企业内控制度,并作出评价,最终确定企业管控外的风险(也可以称作剩余风险),即企業无法有效预控的又对其发展有重大影响的风险?;谙执缦盏枷蛏蠹颇J较缕笠刀悦媸S喾缦盏挠Χ圆呗灾饕浅械?、转移和回避。
 ?。ㄈ┠诓可蠹浦战?br />   这个环节企业的风险评估已经完成,需要设计人员对收集到的内部审计资料进行整理和综合评价,针对实施阶段存在的问题提出合理化的建议,并制定审计报告,基于现代风险导向审计模式下内部审计报告核心在于制定策略。
 ?。ㄋ模┖笮蠹?br />   审计报告出示之后,后续的审计工作同样重要,内部审计人员需要及时的跟进审计报告中问题的解决以及建议制定,最终对于审计效果做出科学评价。后续审计范围的确定主要的标准是风险水平,尤其需要重视潜在风险的影响。
  二、现代风险导向审计模式下企业内部审计实施存在的问题
 ?。ㄒ唬┤鄙倏蒲晟频纳蠹剖菘?br />   现代企业在使用现代风险导向审计模式阶段存在的主要问题是缺乏科学完善的审计数据库,审计报告零散,未归纳、总结、分析、存档、建库,数据库建设不力,风险导向审计模式的应用首先必须要对潜在的风险做出准确的预测和判断,而这个目的的实现必须依靠庞大的审计信息支持,只有这样才能够及时的获取可靠的信息数据,尽管从现阶段的发展现状来看,多数企业都具备数据库资源,但是还存在一部分企业缺少必要的数据信息,严重影响了内部审计工作的整体效率。
 ?。ǘ┢笠的诓可蠹贫懒⑿杂写嵘?br />   企业的内部审计工作实际上涉及到很多环节,在具体的实施过程中需要审计人员考虑很多因素,但是在实际的实施阶段,企业的管理层对于内部审计部门的工作干预过多,所以导致审计结果存在较多的主观臆断,甚至一些领导层会过多的施加自己的想法,严重影响了内部审计部门的独立性,再加上一些企业内部审计和外部审计工作有较大的脱节,企业财务状况无法得到公允评价。
 ?。ㄈ┥蠹迫嗽苯峁共缓侠?,人员素质有待提升
  现代风险导向审计模式对于企业内部审计人员职业素养有着较高的要求,一方面需要企业内审人员结构完善,另一方面对于人员素质也有明确的要求,但是从现阶段多数企业实际情况来看,很多内审人员基本上都是财务专业,平均学历水平也相对较低,如很多企业的内审人员未在基层一线锻炼,业务能力不如被审计对象,“裁判员”比“运动员”水平差,这些都无法高效地满足企业内审工作的需求。
  三、基于现代风险导向审计模式的企业内部审计问题解决
 ?。ㄒ唬┘涌炱笠瞪蠹菩畔⑹菘饨ㄉ?br />   为了更好的利用现代风险导向审计模式来解决企业内部审计问题,首先必须要意识到数据信息的重要性,所以针对信息数据库存在的问题,必须要求企业从自身发展需求入手,重视企业审计信息数据库建设,丰富设计工作数据库,利用信息技术来完善内部审计工作,有效地提升审计工作过程中信息采集的效率。具体的实施从企业层面来讲,要打造属于企业自己的信息数据库,聘请专业技术人员打造属于企业的数据库;其次从自身经营实情出发,积极地引进运用网络信息技术来逐步完善信息数据库;再者数据库的构成必须要包括企业的生产经营信息以及外部市场环境信息,这样可以为决策人员以及内部审计人员提供可靠的数据支持。
 ?。ǘ┤繁D诓可蠹撇棵诺亩懒⑿?br />   现代风险导向设计模式下,企业内部审计工作效力的提升必须要重视内部审计部门的重要性,尤其是要保证内部审计部门的绝对独立性,首先要保证机构、人事独立,如我现所在企业紫金矿业集团(A+H股上市公司)对权属企业监察审计人员实行派驻制,隶属集团监事会独立管理,人员薪酬、考核、晋级、提薪等由集团决定,所在企业管理层无权干预,内审独立性强,审计人员敢于监督,大胆审计,内审不再是摆设的“花瓶”,极大地提高了审计效果。其次从管理层来讲,不能过多的干预审计部门的工作,管理层还需要从思想和理念上重视内部审计工作,从行为上支持内部审计部门,为内部审计工作排除诸多干扰因素。同时要重视内部宣传,强化企业上下对于审计工作的认识,适当的给予审计人员一定的工作权利,最大限度的调动审计人员的积极性。其次对于审计部门来讲,要加强人员管理,严格杜绝徇私舞弊行为,重视审计人员职业道德培养。再者企业的监督管理也要“兼顾”到审计部门。
 ?。ㄈ┲厥由蠹迫嗽弊酆纤刂实奶嵘?br />   审计人员是开展内部审计工作的主要力量,科学高效的内部审计工作离不开高素质的审计人员,所以从人员配置的角度来讲,企业要重视审计人员综合素质的提升,在选拔人才阶段要严格筛选人员。同时企业也要正视自己的不足,对于现有的审计部门,要意识到审计人员知识结构不足的现状,针对现有的审计人员构成按照专业和学历要求对其进行考虑,针对人员构成和人员素质状况制定人才培训方案,可以定期的邀请专业学者对其进行知识讲座培训,提升内审人员的理论知识储备。从企业内部审计工作需求出发,制定科学的人才招聘计划,吸收更多更优秀的人才。
  四、结语
  综上所述,现代风险导向审计模式对于现代化企业的健康发展有着重要的影响,与此同时面对风险导向审计模式,企业的内部审计同样存在诸多问题,而企业想要更好的发挥内部审计部门的作用,必须从思想理念上重视内部审计工作,加快企业审计信息数据库建设,保证内部审计部门的独立性,同时从人员构成上逐步的完善内审人员结构,提升人员综合素质,为企业内部审计工作提供可靠地信息、制度以及人员支持,更好的帮助企业规避外部风险。(作者单位为紫金矿业集团股份有限公司冶炼加工管理部 )

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